外资企业所得税

在中国企业税收体系中的纳税人分类、税率及优惠政策、应纳税所得额计算、申报与缴纳以及新旧税法衔接等方面的问题时，我们首先要对涉及的几个关键概念有一个清晰的认识。

一、纳税人分类

在中国的税收体系中，企业纳税人的分类主要依据其注册地点和实际管理机构的位置，以及其与中国的经济联系程度。主要分为居民企业与非居民企业两类。居民企业，即在中国境内注册或有实际管理机构的外商投资企业，需就其全球所得缴纳企业所得税，标准税率为25%。这其中包括中外合资经营企业、中外合作经营企业及外商独资企业。非居民企业则主要就其来源于中国境内的所得进行缴税。

二、税率及优惠政策

中国的企业所得税税率是相对统一的，无论是居民企业还是设立机构场所的非居民企业，标准税率均为25%。对于在经济特区、经济技术开发区等特定区域的外资企业，以及符合一定条件的生产性企业和高新技术企业等，可以享受税收优惠。例如，生产性外资企业经营期超过10年的，可以享受“两免三减半”的优惠政策。

三、应纳税所得额计算

企业所得税的应纳税所得额是通过计算企业的收入总额，然后扣除成本、费用、损失等项来得出的。为了避免双重征税，允许扣除境外已纳税款。

四、申报与缴纳

企业的申报与缴纳方式主要是按年汇算清缴，分季度预缴。应纳税额是根据会计利润调整免税、扣除项后确定的。企业需要提供《中国税收居民身份证明》等资料以享受税收协定待遇。

五、新旧税法衔接

2007年起，中国统一了内外资企业所得税制，实现了税率的公平。对于过渡期企业，按照“从新从优”的原则进行税收优惠的衔接。

以上内容主要参考了《企业所得税法》及其实施条例，以及历史上的《外商投资企业和外国企业所得税法》。在理解这些法规时，需要注意的是，虽然部分历史政策中的优惠条款仍然有效，但整体的税收体系已经向着更加统一和公平的方向发展。

中国的企业税收体系在保持相对稳定的也在不断地进行优化和调整，以适应经济发展的需要。对于企业和投资者来说，了解并适应这些调整，是确保自身合法权益的重要一环。