福布斯税负痛苦指数

福布斯税负痛苦指数是一个通过评估各国主要税种的最高边际税率总和，来反映纳税人负担程度的评估体系。其核心特点以及争议点如下：

一、定义与计算方法

该指数的计算涉及多个税种，包括企业所得税、个人所得税、富人税、增值税/销售税，以及雇主和雇员的社会保险缴费等最高法定税率。计算逻辑是直接相加各税种的最高边际税率，总分越高，代表税负痛苦程度越高。以2023年为例，中国的税负痛苦指数为152，而法国为166.8，比利时为156.4。

二、历史排名与中国表现

早在2009年，中国的税负痛苦指数就以159分位列全球第二，仅次于法国。这一排名在2011年得以维持。而到了2023年，中国虽然仍为亚洲税负最重的经济体，但全球排名降至第三，仅次于法国和比利时。

三、关键争议点

1. 方法科学性存疑

福布斯税负痛苦指数采用的名义税率，而非实际税率，其最高边际税率仅适用于少数高收入群体。该指数的计算方法并未全面反映税收体系的真实情况。简单加总各税种的税率，并未考虑权重差异及实际税基覆盖范围，这也是其科学性受到质疑的一点。

2. 与民生感知的脱节

中国的官方曾指出，高税率未必直接导致社会痛苦，公共服务质量与财政支出结构更为关键。税收使用效率低或民生投入不足可能加剧纳税人不满。这一观点挑战了福布斯税负痛苦指数的核心逻辑，即税率高低直接决定纳税人的痛苦程度。

3. 国际比较的局限性

虽然福布斯税负痛苦指数强调其选取共性指标以保持一致性，但其忽略各国税制的复杂性以及隐性税负差异。例如，一些低痛苦指数的地区如香港、阿联酋并未开征增值税。这使得该指数在国际比较中的局限性显露出来。

福布斯税负痛苦指数虽然为国际税负对比提供了一个简化的参照标准，但由于其方法论的缺陷以及忽视实际税负分配的情况，长期引发学界和政策界的广泛讨论。尽管如此，该指数依然是一个引发公众关注和讨论的重要话题，对于了解各国税收制度以及纳税人负担程度具有一定的参考价值。