收到的税费返还

税赋归返：企业现金流的重要增益环节

当企业在税收政策的阳光雨露下，或者因多缴税款而获得税务部门的退款时，便迎来了这份意外的喜悦。这部分退款是企业经营活动现金流量中的一股清流，专门指因政策优惠、多缴税款或符合特定条件而从税务机关获得的现金退款。接下来，让我们一起深入了解这一现金流的构成。

一、定义与范围概述

税费返还是当税务机关基于税收政策或企业多缴税款的情况，将已征收的税款部分或全部退还给企业的一种政策回馈。这涵盖了增值税、企业所得税、消费税、关税以及教育费附加等。常见的类型包括出口退税、汇算清缴退税等。这一切，都是根据《税收征收管理法》的相关规定进行的，当企业多缴税款时，不仅可以申请退还，而且税务机关也会主动发现并及时退还。

在范围方面，增值税销项税额的退回、出口退税、所得税汇算清缴退税等都被包含在内。但需要注意的是，代扣代缴个人所得税手续费返还等则不属于此列。

二、会计处理方式

在会计处理上，所有的税费返还款项都会被统一计入经营活动现金流中的“收到的税费返还”项目。这一点在现金流量表中清晰可见。而在会计分录中，对于一般的税费返还，如出口退税或多缴税款退还，都会进行特定的账目处理。但对于代扣代缴手续费返还，则需要单独核算，并计入“其他收益”，同时还需要缴纳相应的增值税。

三、注意事项

在享受税费返还的过程中，企业也需要注意一些事项。税务机关主动退还的款项需要在发现多缴后的10日内办理，而企业申请的退税则需要在30日内查实并退还。如果企业存在欠税，退税款会优先用于抵缴欠税。企业在依赖税费返还时也要注意政策变动带来的风险，以及避免因虚构交易骗取退税而面临的法律处罚。

四、实务案例解读

让我们通过实例来进一步理解税费返还。某外贸企业出口商品后获得了13万元的退税款，这笔款项会被计入“收到的税费返还”。企业在预缴企业所得税后，经过汇算应缴纳较少的税款，从而收到了0.5万元的退税，同样计入“收到的税费返还”。

税费返还是企业现金流入的重要组成部分，它涉及多种税种和业务流程。企业需要根据自身的业务性质和税种进行准确的核算和列报，以充分发挥其应有的作用并为企业创造更大的价值。